Оценка НМА

Содержание:

• Отличительные особенности.
• Учёт и оценка НМА.
• Методы оценивания НМА
• Какой счёт подойдёт для учёта
• Что ещё важно знать
• Когда необходимо оценивание НМА
• Какой счёт подойдёт для учёта
• Подробнее об амортизации
• Советы от специалистов

НМА (нематериальный актив) – это те активы, которые не обладают физической формой и не входят во внеоборотные операции.

К ним можно отнести:

• Интеллектуальную собственность (научные исследования, художественную литературу, музыкальные композиции и так далее);
• Ноу-хау (какие-либо «секретные» рецепты или уникальные технологии и схемы производства);
• Имидж и деловую репутацию;
• Различные разработки в интернет-пространстве (любые веб-сайты, ПО для компьютерных устройств и мобильных приложений, блоги и так далее);
• Товарный знак или знак обсаживания;
• Результаты самостоятельной селекции растений или животных;
• Самостоятельно созданное изобретение или промышленный образец, который в итоге продвинет производство.

Таким образом, к данному понятию относят тот объект, который был создан самостоятельно и может потенциально приносить прибыль, но пока не обладает таким свойством.

Отличительные особенности.

Обладает следующими характеристиками:

• Являются интеллектуальной собственностью создателя;
• Не имеют физической формы;
• Потенциально могут приносить доход;
• Идентифицируются от другого имущества;
• Им необходима оценка;
• Часто являются запатентованными;
• Не являются предметом налогообложения;
• За них может начисляться амортизация;
• Изначальная объективная стоимость точно определяется.

Учёт и оценка НМА.

Право, которое возникает после создания того или иного предмета нематериальной собственности, тесно связано с таким понятием, как «оценка НМА». Оно предполагает то, что постановка на учёт возможна только в том случае, если предлагаемая технология (или что-либо другое) выполняет ряд требований:

1. Она будет приносить прибыль через условный промежуток времени.
2. Кроме компании, которая обязана представить все необходимые документы и договор, получила прямое право на получение доходов, никакое физическое лицо не будет получать с неё выгоду.
3. Её можно не только отделить от другого имущества, но и от активов.
4. Её использование будет превышать 12 целых месяцев.
5. Сделка купли-продажи актива не будет осуществляться в течение операционного цикла.
6. Её цена определяется достоверно с самого начала.
7. Не имеет материально-вещественную форму, которая может поставить под сомнение её нематериальность.

Несоблюдение хотя бы одного пункта приводит к тому, что данный актив не подлежит оцениванию и зачтению в качестве НМА.

Методы оценивания НМА

Затратный – по оценке общей величины расходов на создание актива и возможной «окупаемости» всех затрат.

Доходный подразделяет на два:

Дисконтирование – по формуле сложения дисконта. Учитывается прогнозирование и постпрогнозирование, что позволяет максимально снизить риски.

Капитализация – расчёт будущей выгоды и её показателей.

Сравнительный (рыночный) – оценка НМА высчитывается по основанию наиболее часто производимых сделок, что позволяет вычислить равновесную оценочную стоимость каждого товара.

Наиболее оптимальным является последний метод

Оценка НМА – что не учитывается?

1. Активы, не соответствующие требованиям, которые были указаны выше;
2. Расходы организации, относящиеся к образованию юридического лица и были призваны в капитал организации (именно уставный);
3. Персонал и его качества (как деловые, так и интеллектуальные).

Оценить НМА в этих трёх случаях не представляется возможным.

Какой счёт подойдёт для учёта

Лучше всего использовать 04, так как он содержит всю необходимую информацию обо всех операциях, связанных с данной единицей, а также учитываются все расходы на НИОКР. Он является активным, так что все поступления будут по дебету, а любые выбытия – по кредиту. Функционирование и порядок схожи с тем, который подходит для ОС, так как все перед попаданием в дебет 04 проходят через счёт 08 и отражаются в нём. Амортизация начисляется на счёт 05 (отражение по кредиту).

Внутри самого счёта происходит так называемый аналитический учёт, который позволяет конкретизировать и уточнять всю имеющуюся информацию об отдельных объектах, зафиксированных как НМА. В него входят все возможные документы по данному вопросу, которые в любой момент можно поднять и доказать факт наличия оценки НМА и его постановки на учёт. Более того, существуют специальные карточки (№ НМА-1), которые также поднимаются и используются для подтверждения.

Что ещё важно знать

Нематериальные активы можно продавать и покупать, если они ещё не были поставлены на учёт (нарушение одного из пунктов постановки), в том числе можно продать право пользования. В такие операции включается не только стоимость самого НМА, но и всех важных документов, договор, консультация и работа всех специалистов по данному вопросу, налоговые вычеты, налоги, различные регистрационные сборы и постановку на учёт.

Можно получить безвозмездно. В таком случае, нужно как можно скорее провести оценивание НМА по сравнительному методу и принять его к учёту.

Самые важные шаги при регистрации своего нематериального актив:

1. Оценивание;
2. Сбор всех необходимых документов;
3. Патентирование;
4. Сбор всех затрат на производство на счёт 08;
5. Приём к учёту.

Важно собрать все статьи расходов (на создание, регистрацию, заработанную плату всех сотрудников и аренду, все страховые взносы, пошлины и экспертизы) и внести их как можно быстрее. Получение патента на изобретение ускорит процесс учёта регистрации. 

Когда необходимо оценивание НМА

• В тот момент, когда создание такого объекта только начинается;
• При инвестировании;
• Тогда, когда идёт приватизация государственного предприятия;
• При любых имущественных операциях;
• При переоценке капиталов предприятий или компаний;
• При регистрации патента на интеллектуальную собственность;
• Во время реорганизации бизнеса.

Оценить нематериальные активы в такие моменты очень важно как раз потому, что без постановки на учёт можно потерять прибыль и попасть в ситуацию, которая вынудит платить налог за не облагаемые налогом активы.

Как подарить или продать

Иногда случается так, что есть необходимость в избавлении от данного объекта. Что делать? Законом предусмотрена такая возможность, так что, если возникла потребность в продаже объекта, следуйте следующим схемам.

Для продажи нужно:

• Отказаться от права собственности;
• Составить акт приёма-передачи, а также счёт-фактуру;
• Зарегистрировать этот переход;
• Доход от продажи обязательно нужно признать как «прочие»;
• Начислить НДС;
• Списать амортизации по переданному (и списанному) активу;
• Учитывайте пошлины, остаточную стоимость и прочее.

Для передачи нужно:

• Отразить полученные платежи в прочих доходах от продаж или просто доходах;
• Начисляем амортизацию, которая будет поступать на тот же счёт, что и раньше, просто с дополнительным отчислением;
• Так как актив остаётся в пользовании того же лица, переоформлять документы не нужно. 

Подробнее об амортизации

Такое понятие, как сроки полезного использования (СПИ) напрямую говорит о том, что рано или поздно НМА начнёт переносить все стоимости на затраты в амортизацию. Срок полезного использования определяется Вами в самом начале заключения первых договоров.

Что важно знать? То, что срок полезного использования нужно пересматривать каждый год, так как изменение сроков напрямую влияет на амортизацию. Все эти изменения необходимо отражать в документации для того, чтобы не было никаких потерь в прибыли.

Что делать, если не получается определить данные значения? Амортизация не будет начисляться, но все эти факторы обязательно нужно указать в бухгалтерской отчётности и приложить соответствующие документы.

Как начисляется? С месяца, который следует за тем, в который был оформлен учёт, а прекращается только через месяц после погашения стоимости НМА. Все начисления зависят от того, как происходит пользование технологией или продуктом искусства, зарегистрированного под данным понятием.

Как записать? Расчёт вносится в ведомость о начислении амортизации и начисляется только так, как было утверждено в самом начале:

• Линейно, то есть платежи происходят равномерно и по одной и той же схеме.
• Уменьшаемого остатка, то есть годовая сумма амортизации будет становиться меньше со временем. Совет: лучше выбирать в тех случаях, когда доход довольно большой в самом начале активного пользования.
• Пропорционально (по объёму продукции), то есть она напрямую зависит от того, насколько активно используется актив. Не подойдёт для расчёта налогов на прибыль.

Советы от специалистов

Постановка нематериальных активов на учёт и их оценивание – важный пункт, который нужно выполнять для того, чтобы получать наибольший доход от своих интеллектуальных собственностей. Нельзя избежать этого, потому что без официальной регистрации изобретение нельзя будет использовать без обложения налогом. При соблюдении всех необходимых пунктов, регистрирование НМА не составит большого труда и не займёт чрезмерно много времени, но позволит избавиться от дальнейших возможных проблем с ними.

Вовремя собирайте все необходимые документы, проверяйте все статьи доходов и расходов, выбирайте удобные условия и тогда никаких проблем не возникнет. Ознакомьтесь с законодательными актами, которые посвящены данной тематике, чтобы лучше разбираться в данном вопросе и свободно оперировать понятиями, связанными с НМА.

Выбирайте начисление амортизации, которое будет наиболее полно подходить к Вашей ситуации, чтобы избежать переплат.

Успешные кейсы

Cтатьи

Зачем регистрировать товарный знак

Регистрация торгового знака сложный вопрос, и многие начинающие предприниматели не понимают, когда это необходимо, а когда можно работать без оформления соответствующих разрешений. Спорные вопросы могут возникнуть когда бренд, наименование, название товара или другой вариант имеют схожесть с зарегистрированными в Роспатенте товарными знаками другой компании.

Подробнее

Рынок оценки ловит удары очередного кризиса и готовится к новым законодательным изменениям

На фоне кардинального изменения факторов экономического развития рынок оценки ждет принятия очередного пакета законодательных новаций. Как это сочетание повлияет на деятельность игроков, шла речь на круглом столе «Рынок оценочных услуг: переход к новой реальности», организованном журналом «Эксперт-Урал».

Подробнее

Консультация по услугам

Менеджеры компании с радостью ответят на ваши вопросы, произведут расчет стоимости услуг и подготовят индивидуальное коммерческое предложение

Заказать звонок